第五章 财务管理要“严”字当头1（1/4）

内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。内部控制按其控制的目的不同，可以分为会计控制和管理控制。会计控制是与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制；管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。会计控制与管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于会计控制，也可用于管理控制。

内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。其主要作用：一是有助于管理层实现经营方针和目标；二是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失；三是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。除此之外，保证单位内财务活动的合法**是内部控制的目标。

良好的内部控制虽然能够达到上述目标，但无论内部控制的设计和运行多么完善，它都无法消除其本身所固有的局限。这种局限**必须明了并加预防。主要表现为：（1）受成本效益原则的局限；（2）如果负有不同责任的职员忽视控制程序、错误判断、甚至相互勾结、内外串通舞弊等，往往导致内部控制失灵；（3）管理人员滥用职权，逾越控制，对设置或实施的内部控制不予理睬，也会使建立的内部控制形同虚设。

内部控制的基本结构

内部控制的基本结构。主要包括控制环境、会计系统和控制程序三个方面：

（一）控制环境。控制环境指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素，主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动。具体包括：管理者思想和经营作风、单位组织结构、管理者的职能和对这些职能的制约、确定职权和责任的方法、管理者监控和检查工作时所采用的控制措施、人事工作方针及其实施、影响本单位业务的各种外部关系等。

（二）会计系统。会计系统指单位建立的会计核算和会计监督的业务活动方法和程序。有效的会计系统应当做到：

1、确认并记录所有真实的经济业务，及时并充分详细地描述经济业务，以便在财务会计报告中对经济业务做出适当的分类。

2、计量经济业务的价值，以便在财务会计报告中记录其适当的货币价值。

3、确定经济业务发生的时间，以便将经济业务记录在适当的会计期间。

4、在财务会计报告中适当地表达经济业务和披露相关事项。

（三）控制程序。控制程序指管理者所制定的方针和程序，用以保证达到一定的目的。具体包括：经济业务和经济活动批准权；明确有关人员的职责分工，并有效防止舞弊；凭证和账单的设置和使用，应保证业务和活动得到正确的记载；财产及其记录的接触使用要有保护措施；对已登记的业务及其计价要进行复核等。

第一节 货币资金是您的聚宝盆

一、货币资金内部控制

1、货币资金概述

货币资金是以货币形态存在的资产，是流动性最强的资产。货币资金按其存放地点和用途的不同我是，分为现金、银行存款和其他货币资金。

在企业的各项经济活动中，货币资金起着非常重要的作用，但因其本身所具有的高度流动性，并且货币资金本身是一种可以充当一般等价物的特殊商品，便备受不法分子的关注。因此，就必须建立健全的货币资金的内部控制制度，对其实施严密的管理，以防止以外事件或损失的发生。

2、进行货币资金内部控制的目的

（1）、提高货币资金的使用效率，既要满足经营管理的、偿债的支付需要，又要避免存有大量闲置资金。从理财角度看，超过日常需要的过量的货币资金是一种浪费，因此企业必须提高货币资金使用效率，保证最佳的货币资金持有量，把暂时闲置的货币资金，投放在能够创造收益的证券投资或其他生产性资产上。

（2）、保证货币资金的安全，防止货币资金的流失。货币资金是唯一能转化成任何类型的资产，是一切商品的媒介，最容易产生盗窃、挪用、短缺或其他舞弊行为。因此，对货币资金必须制定严格的控制机制，以防止企业货币资金损失。

保证反映在资产负债表上的货币资金余额真实存在以及和实际存在数正确相符是货币资金内部控制制度的重要目标。

（3）、保证使一个人不能操作货币资金业务的全过程。

单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金企业的不相容岗位相互分离、制约和监督。

3、进行货币资金内部控制所应遵循的原则

（1）、岗位分工和岗位分离原则

岗位分工和职务分离原则指的是对于组织内部的不相容职务必须进行分工负责，不能由一个人同时兼职